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淺議集團閥門公司稅務風險的產生與管理措施

放大字體  縮小字體 發布日期:2014-08-29  瀏覽次數:1
  【摘要】 隨著我國市場經濟的不斷完善,集團閥門公司的經營業務日益復雜,稅務風險存在于閥門企業生產經營活動的整個過程當中,本文分析了稅務風險產生的內外因素,結合閥門企業管理的目標提出了加強稅務風險管理的有效措施。
  【關鍵詞】 稅務風險 集團閥門公司 成本效益
  風險管理作為閥門企業的一種管理活動,起源于20世紀50年代的美國,從美國通用閥門公司發生的火災開始,到隨后的美國三里島的核電爆炸事故、前蘇聯切爾諾貝利核電站發生的核事故等一系列巨大損失發生,閥門公司高層決策者開始認識到風險管理的重要性,隨著經濟、社會、和技術的迅速發展,閥門企業面臨的風險越來越多。目前,風險管理已經發展為閥門企業管理中一個具有相對獨立職能的管理領域,在圍繞閥門企業的經營和發展目標方面,風險管理和閥門企業的戰略管理、經營管理一樣具有十分重要的意義。隨著我國市場經濟的不斷完善,作為閥門企業風險管理的分支,稅務風險全面、客觀地存在于閥門企業的生產經營中,稅務風險的管理是閥門企業實現閥門企業價值最大化的保證。若不加以控制,將會導致閥門企業成本增加,利潤減少,嚴重影響閥門企業的聲譽及可持續發展。
  一、閥門企業稅務風險界定
  在現代經濟社會中,有涉稅行為就可能會存在稅務風險。一般認為閥門企業稅務風險是指閥門企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定,而導致閥門企業未來利益的可能損失。對閥門企業來說應從兩個方面來考慮:一是閥門企業經營行為適用稅法不準確,沒有用好用足有關優惠政策,多繳納了稅款,承擔了不必要稅收負擔。二是閥門企業納稅行為不符合稅收法律法規規定,應納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險。
  二、集團閥門企業稅務風險形成的因素
  與一般閥門企業相比,集團閥門企業由于組織機構龐大,經營業務涉及多個分閥門公司、子閥門公司、行業眾多,股權結構復雜,稅務風險要比一般閥門企業高得多。集團閥門企業的稅務風險通常不僅是來自于賬務處理風險,還來自于閥門公司管理層的納稅態度,相關的管控能力及相關的內部控制制度是否完善?偟膩碚f,閥門企業稅務風險產生主要來自于內部風險與外部風險兩個方面,包括以下具體的原因。
  1、集團閥門企業稅務風險產生的內部因素
 。1)集團閥門企業在生產經營過程中產生的稅務風險。集團閥門企業經營業務多而繁雜,采購過程、生產過程、銷售過程、資產管理過程中都會產生稅務風險,閥門企業采購業務中采購合同的簽訂、采購發票的取得和傳遞,貨款的結算、增值稅進項發票的認證;銷售業務中商品價格的制定,商品出庫,商品銷售發票的開具;生產過程中材料的領用,領用材料的計價方法,資產的構建、處分、保管、減值準備的計提等業務是否符合內部工作流程和是否具有完善的內部控制制度是防范稅務風險的基礎,如果缺乏完整的內部控制制度,流程不規范,權責不明確都有可能存在稅務風險。
 。2)集團閥門企業關聯交易產生的稅務風險。集團閥門企業關聯交易普遍存在,它對集團閥門企業的經營狀況有重要影響,但也是稅務稽查的重點。新閥門企業所得稅法第47條規定:“閥門企業實施其它不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整!薄秾嵤l例》第120條規定:“不具有合理商業目的,是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的!币虼,如果沒有合理商業目的,稅務機關可以對閥門企業報表進行調整。集團閥門企業是否確立了關聯方交易標準,關聯方的價格制定是否合理,關聯方來往款項的結算方式及關聯方對應的納稅義務發生時間是否相對應等都存在稅務風險。
 。3)集團閥門企業投融資業務產生的稅務風險。投資業務中投資項目涉及的行業、投資地區的選擇,投資項目是否為高新技術行業,是否為資源綜合利用閥門企業,閥門企業的融資方式、金額、利率等因素都對閥門企業所得稅具有重大影響,這些投資業務都要求閥門企業對國家政策及稅收政策十分了解,否則極易產生稅務風險。
 。4)閥門企業組織機構設置不健全,納稅意識重視不夠產生的稅務風險。一直以來,很多集團閥門企業雖然風險意識加強,多設立了風險管理部門或崗位但大多未設立單獨的稅務部門或稅務管理崗位,涉稅工作多由會計或出納兼任,影響了閥門企業稅務管理工作的有效性和獨立性。多年來閥門企業還存在一個誤區,認為閥門企業的稅務工作應由財務部門來處理,閥門企業的稅務風險也應由財務部門來進行防范。其實不然,稅務風險是一項系統工程,更多的稅務風險是由經營部門的業務活動而產生,并不是財務部門的稅務處理,需要閥門企業從戰略層次上加以重視。
 。5)涉稅人員專業水平及會計基礎工作欠缺引起的稅務風險。一方面很多閥門企業的辦稅人員多由會計或出納兼任,由于平時工作較多使他們不能有更多的時間進行系統的稅務知識學習,日常經營業務中不能熟練地運用稅收法規政策。另一方面由于會計人員專業水平和責任心的原因,存在會計核算與稅收資料的管理不規范管理,處理會計核算與稅法存在差異調整事項也不準確,可能會存在多繳或少繳稅款甚至被罰款的現象。
  2、集團閥門企業稅務風險產生的外部因素
 。1)宏觀環境引發的稅務風險。我國正處于經濟轉型期,外部經濟環境在不斷的變化,以及社會納稅意識,稅務執法等都會造成一定的稅務風險。一方面為適應宏觀環境的變化,保持經濟持續發展,稅收杠桿作為政府對宏觀經濟政策調控的重要手段,在相當長一段時間內,我國稅收政策、法規等將會不斷更新和調整,同時我國稅收法規政策多而雜,各地的執行細則又有差別,閥門企業財務人員難免會對涉稅政策的理解產生偏差;另一方面我國稅收政策對一些閥門企業的經濟事項闡述不清晰,僅在原則性上作了規定,具體的執行方法由下級稅務機關進行細化和補充,并給了稅務機關自由裁量權和解釋權,給稅務人員執法留下了空間。在目前執法人員職業道德和業務素質良莠不齊的情況下,執法依據不充分,執法程序不規范的情況時有產生,不但影響了稅務執法的公正、公平及嚴肅,還會造成閥門企業繳納稅款的偏差。造成稅務風險的產生。
 。2)上下游閥門企業的稅務違法行為給集團閥門企業帶來的稅務風險。2013年1月25日江西黑貓炭黑股份有限閥門公司關于閥門公司補繳稅款的公告稱:由于該閥門公司的兩家子閥門公司在不知情的情況下善意取得了上游供應商虛開增值稅專用發票,導致上述兩家子閥門公司共補繳稅款2734萬元,對兩家子閥門公司當年凈利潤的影響2734萬元,減少母閥門公司當年利潤2638萬元。但是江西黑貓炭黑股份有限閥門公司及子閥門公司在生產經營中一貫合法合規經營,嚴格遵守和執行國家相關的法律法規。經稅務稽查部門、公安經偵部門檢查及閥門公司自查,在上述事件中,子閥門公司與供應商的交易過程中,從合同的簽訂、貨物交易的過程、付款的程序和方式等各個環節,均真實有效、合法合規、單據完整齊全;閥門公司相關職能部門和人員,履行了相應的職責,不存在工作上的故意過失或者失職的行為。閥門公司建立了相應的供應商評價體系和采購流程及制度,但作為下游的采購閥門企業,在當前的市場環境和稅收監管體制下,閥門公司無法、無力也無權對供應商在同閥門公司貿易前與其它閥門企業交易的真實性及其從稅務部門開具的增值稅發票是否為虛開進行核實和監管。上述案例說明在目前稅務監控環境還存在缺失的情況下,上下游閥門企業的稅務違法行為很容易導致閥門企業受其影響產生稅務風險,特別是集團閥門企業由于業務繁多,涉及的金額大,易成不法分子的目標。
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